Devolución del IVA en China

La devolución del IVA chino al importador es el principal objetivo y servicio que persigue y ofrece el proyecto “China Money”.

Antes de nada, aclaremos lo que es el IVA.

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto indirecto, una forma de incorporar al presupuesto del Estado una parte del valor de cualquier mercancía, trabajo o servicio, generado durantes todas las fases del proceso productivo de mercancías o generación de trabajos o servicios, que se ingresa en las arcas estatales a medida en que aquellas se llevan a efecto. Simplificando: el IVA es un impuesto que abona el contribuyente con el sobreprecio que incorpora a su mercancía, trabajo o servicio (es decir, con su valor añadido). Este impuesto supone la principal fuente de ingresos de cualquier presupuesto estatal. En algunos países no existe este impuesto, suplantado por otro muy similar: el impuesto sobre las ventas (por ejemplo, en USA). No obstante, el IVA está implantado en la mayoría de los países del mundo y, sobre todo, es el impuesto que mayor carga fiscal impone sobre los negocios. Dependiendo de la complementación y rendimiento de los ingresos presupuestarios, así como de la forma en que los factores macroeconómicos pueden modificar el tipo de este impuesto, bien aumentándolo, bien reduciéndolo, el Estado no tarda en reaccionar a los efectos de estos cambios. En China el tipo básico del IVA es del 17%.

Cómo se produce el pago y la compensación del IVA durante la realización de la producción dentro de las fronteras de un Estado.

Con la venta de mercancías o servicios dentro de las fronteras de un solo Estado, la empresa constituye en el plazo de un trimestre un IVA entrante o de compra, que es el IVA que la empresa paga al vendedor cuando adquiere sus mercancías o servicios, así como un IVA de venta o salida, que es el IVA obtenido del comprador durante la venta y comercialización de su propia producción. Al finalizar el trimestre, la empresa ingresa la diferencia entre su IVA de compra y su IVA de venta en el presupuesto estatal, y si esta diferencia resulta negativa (el IVA de compra es mayor que el de venta), entonces se hace acreedor de una compensación o devolución de IVA. Esta situación de compensación de IVA se da con bastante frecuencia. Un ejemplo ilustrativo: una empresa compra una gran cantidad de productos de entrada en su almacén, aunque en el plazo de un trimestre vende o comercializa sólo una pequeña parte de los mismos; en ese caso, el IVA de compra de esa empresa será superior a su IVA de venta y la empresa estará interesada en entregar los documentos necesarios para compensar su IVA.

Cómo se produce el pago y la compensación del IVA en el proceso de exportación de mercancías.

Durante el proceso de exportación de mercancías, el exportador, al comprar estos productos en el mercado interno para su venta posterior al extranjero, consolida sólo un flujo de IVA, el de compra, ya que al proceder a vender esas mercancías en el mercado internacional no genera IVA de venta. Se da entonces una situación en la que el exportador, al no ser el consumidor final de las mercancías, sólo ingresa en las arcas estatales el IVA de compra, pero no su IVA añadido de venta. En estos casos, la devolución del IVA por el Estado durante la exportación de mercancías al extranjero compensa al exportador por la ausencia de un IVA de venta, reduciendo así la carga impositiva sobre éste. Para fomentar o limitar la exportación de tal o cual clase de productos, el Estado puede aplicar distintos tipos de devolución de IVA (en China, estos tipos son del 0%, 5%, 9%, 13%, 15% y 17%), así como unas tasas limitadoras o de barrera (sobre todo sobre productos deficitarios en el mercado interior). Por lo general, se suelen establecen tipos altos de devolución o compensación de IVA sobre los productos o equipos de alta tecnología, ya que la exportación de este tipo de mercancías al extranjero posibilita el desarrollo de una producción con alto contenido científico y la creación de muchos puestos de trabajo en el país.

Proceso de devolución del IVA por exportación en China

• Resumiendo, para poder solicitar la devolución o compensación de IVA de exportación en China se deben dar las siguientes condiciones: la empresa debe estar registrada en la China continental y no en Hong-Kong o Macao (si alguna empresa offshore le ofrece la devolución o compensación de IVA, Vd. deberá comprender que en este tipo de operación la empresa offshore está actuando como intermediario, por lo que no tendrá ningún derecho a la devolución de IVA chino. Sólo una empresa bajo jurisdicción de la China continental, con domicilio fiscal y legal en la RPCh, tiene derecho a la devolución del IVA chino);

• la empresa debe operar en las condiciones del sistema fiscal general (一般纳税人), , es decir las empresas que operen bajo el sistema fiscal simplificado (小规模纳税人), no podrán solicitar la devolución de IVA. Para comprobar esta situación, deberá solicitar al vendedor su licencia de actividad comercial (营业执照 - un documento, por lo demás, muy útil en todos los sentidos, ya que en él aparece reflejado no sólo el sistema fiscal o impositivo en que opera dicha empresa, sino también el volumen de su capital social, su dirección fiscal o jurídica, el nombre o denominación del propietario, así como los campos de actividad económica de la empresa: es decir, todo lo que Vd. debe saber sobre esa empresa antes de comenzar a hacer negocios con ella) y también su certificado de estar de alta ante los órganos fiscales (税务登记证);  

• disponer de una licencia de exportación (对外贸易经营者备案登记表), además de estar registrado ante los organismos aduaneros (海关登记证);

• disponer de entradas dinerarias en divisas de otra jurisdicción distinta de la china (en este caso valen también las empresas offshore), pues el hecho de haber obtenido esos ingresos en divisas extranjeras es una prueba de que la operación ha sido de exportación;

• disponer de una/s factura (-s) con el IVA reflejado en ella (增值税发票), confirmando la compra de la mercancía dentro de China (la devolución del IVA se genera precisamente a partir de los precios en yuanes chinos y no de los precios de exportación en dólares). Es decir, es imprescindible disponer de una confirmación del IVA de compra o entrada satisfecho. Hay que poner mucha atención en la autenticidad de cualquier factura;

• disponer de una declaración aduanera (报关单),  que confirme, que la mercancía ha pasado por aduana y ha sido expedida y vendida hacia el extranjero. Es muy importante que los datos sobre la mercancía (denominación, marca, marca comercial, unidades de medición, unidades y juegos) recogidos en la declaración aduanera coincidan con los los datos análogos que deben constar en la factura china inicial de compra, ya que, de no ser así, los órganos de Hacienda podrán denegar la solicitud de devolución del IVA.

Una vez realizada la exportación de la mercancía, se prepara y formaliza todo un paquete de documentos para la devolución del IVA (entre ellos, los más importantes son la factura de compra y la declaración de aduanas), que hay que entregar en el organismo de Hacienda correspondiente. Dependiendo de la clase de exportador de que se trate (Clase 1, Clase 2, Clase 3), la Hacienda china realiza las comprobaciones pertinentes sobre la autenticidad de la factura (se solicita información al fabricante que emitió la factura de compra de la mercancía, comprobando así si se procedió al suministro real de la misma), verifica los datos con la unidad aduanera, comprueba a través del organismo de control de divisas si se procedió al ingreso correspondiente en moneda extranjera, etc.  Luego, y de acuerdo con los resultados de la investigación, adopta su resolución: a favor o no de la devolución del IVA correspondiente.

Plazos de devolución: por lo general, y haciendo excepción de los exportadores de primera clase (que, en puridad, suelen tratarse de grandes sociedades estatales con unos importes enorme de IVA a devolver, que disfrutan de «pasillo verde” en esta cuestión y para las cuales el plazo de devolución del IVA es de apenas un solo mes), los plazos para la devolución del IVA de exportación oscilan entre los 3-6 meses, a contar desde la fecha de la exportación de la mercancía. Estos plazos pueden ser más amplios, si la empresa en cuestión ha sido investigada o se ha sido demostrada su culpabilidad en alguna gestión económica ilegal. Nuestra empresa pertenece a la segunda categoría o clase de exportadores, lo que significa que podemos entregar la solicitud de devolución de IVA al mes siguiente del mes en que se recibió la factura de compra.En estos casos, conviene apremiar y estar pendiente de la fábrica que nos suministra la mercancía, a fin de que no retrase la presentación de los documentos relacionados con nuestra operación. Al mismo tiempo, conviene también esperar a la formalización de la declaración de aduanas y sólo entonces pedir a la fabrica suministradora que formalice su factura de acuerdo con dicha declaración. El IVA devuelto lo recibimos al mes siguiente del mes de la entrega de los documentos de devolución, es decir, por lo general, unos tres meses si se cuenta desde la fecha de expedición de la mercancía.

Naturalmente, todo lo descrito arriba es sólo un reflejo esquemático del sistema operativo en el proceso de devolución del IVA de exportación. Por lo general, los matices y detalles que se observan en este proceso son más numerosos y variados. En resumidas cuentas, es imprescindible contar con un equipo de profesionales capacitados para cumplimentar este proceso y, lo más importante, que lo realice siempre en el marco de la ley, ya que conseguir una devolución ilícita del IVA por parte de Hacienda, es un acto que siempre se califica como un atentado contra el erario público. Resulta evidente que a ningún Estado le gusta que le engañen, pero en concreto el Estado chino castiga con una severidad especial a los estafadores fiscales y, aunque a día de hoy, gracias a Dios, ya no se fusila a los autores de ningún tipo de delito económico, la pena de prisión para aquellos que han obtenido una devolución ilegal de IVA es bastante severa.

Formación de precios en el proceso de exportación desde el punto de vista de la devolución o compensación del IVA chino

Analicemos y aclaremos la cuestión de la formación de precios en el proceso de exportación de mercancías desde China desde el punto de vista de la devolución del IVA. Para ello es imprescindible dividir tanto a los fabricantes como a los exportadores en distintos grupos:

Grupo Nº 1. Empresas industriales grandes y medianas que, o bien tienen derecho a exportar de manera autónoma, o bien operan a través de sus compañías filiales de exportación. Por regla general, aunque no siempre, estas empresas que han formado/constituido sus precios en dólares en condiciones FOB (o en cualesquiera otras condiciones Incoterms 2010) pueden inmediatamente descontar total o parcialmente de estos precios el correspondiente IVA de exportación. Es decir, estos sujetos conocen con antelación y están completamente seguros de que obtendrán la devolución de este IVA por parte de Hacienda, por lo que a la hora de constituir sus precios pueden reducirlos u ofrecer un descuento a sus clientes, total o parcialmente equivalente a la suma del IVA de exportación de manera inmediata. De manera que estas empresas ofrecen unos precios con IVA en el mercado interior, distintos de los precios que ofrecen en los mercados exteriores, ya que de ellos  ya han descontado total o parcialmente el IVA de exportación que les corresponda. Podría parecer que estas empresas ceden total o parcialmente el IVA chino al importador de sus mercancías y que actúan, por decirlo así, de manera antieconómica para sus intereses. Pero hay que tener en cuenta que, por lo general, estas empresas disponen de un gran margen a la hora de establecer sus precios, ya que éstos pueden ser sustancialmente más elevados que los de sus competidores sectoriales, obligados a operar de manera más modesta y que, por ende, no financian  equipos chinos de fútbol o baloncesto. Estas empresas son fáciles de encontrar porque se anuncian y publicitan de manera activa e intensa (algo que también se refleja los precios de coste de sus productos), pero sus precios suelen por lo general ser más altos que los precios medios de mercado. En cualquier caso, analizar y comprobar el atractivo de cualquier precio en yuanes es una operación fácil: basta comparar cualquier precio en dólares y condiciones FOB con un precio en yuanes y con IVA. Conociendo el tipo de devolución del IVA resulta fácil averiguar qué precio es el más interesante para un comprador.

Grupo Nº 2. Pequeñas y medianas empresas industriales que también tienen derecho de exportación y que operan de manera activa con las empresas exportadoras chinas, a las que proporcionan clientes. Estas empresas, por regla general, tienen unos precios en condiciones FOB bastante similares a los precios en yuanes y con IVA, incluso pueden ser superiores. Ocurre esto porque ellas por sí mismas exportan poco y valoran el IVA de exportación como un bono adicional que les ofrece el presupuesto chino y no como su principal fuente de ingresos. Por eso prefieren operar a través de empresas exportadoras amistosas que obtienen la devolución del IVA.

Si Vd. quiere operar con este tipo de proveedores, el proyecto “China Money” es justo lo que Vd. necesita para obtener un beneficio financiero adicional.

Grupo Nº 3. Pequeños y medianos fabricantes que no cuentan con derecho propio de exportación y, por tanto, sólo pueden vender en el mercado interno y sólo con IVA (siempre que operen en el sistema general de tributación). Estas empresas no tienen posibilidades de ofrecer un precio de exportación en condiciones Incoterms. Estas empresas apenas invierten en publicidad, no participan en ferias internacionales y carecen a menudo de webs propias en Internet: por tanto, cabe decir de ellas que se encuentran lejos de la “civilización”. Sin embargo, por regla general, suelen tener unos precios muy “golosos” y, naturalmente, también ofrecen el IVA chino “como regalo” al exportador. Para encontrar este tipo de fábricas hay que afanarse lo suyo, pero sus esfuerzos serán compensados con creces con unos buenos precios y una seguridad adicional en su negocio (ya que a sus competidores les resultará difícil localizar a su proveedor particular). Si Vd. opera o planea operar con esta categoría de proveedores, “China Money” le resolverá todos los problemas relacionados con la formalización de la exportación desde China, además de compensarle   con el IVA de exportación.

Grupo Nº 4. Empresas de exportación que no son fabricantes. Estas empresas gestionan su exportación y obtienen la devolución el IVA chino en su totalidad.
El proyecto “China Money”, que pertenece a este grupo, supone una ruptura hacia adelante en el campo de la exportación que no tiene análogos. Nosotros no sólo conseguimos la devolución del IVA chino, sino que al mismo tiempo compartimos este beneficio con el importador de manera justa. 

Y ahora sí hemos llegado a la cuestión más importante: ¿cómo funciona el proyecto “China Money”?

Paso 1. Vd. nos envía una solicitud (acceder a la solicitud), donde deberá indicar quién es su proveedor (nosotros comprobaremos si éste puede proporcionarle una factura con IVA); los productos que Vd. quiere comprar, preferiblemente con fotos y una buena descripción (nosotros comprobaremos si existe devolución del IVA sobre estos productos y, en caso afirmativo, también qué tipo de devolución de IVA les corresponde) y, naturalmente, los precios a los que va a comprar, que deberán estar consignados en yuanes y con IVA.

Paso 2. Tras realizar toda la investigación pertinente sobre la información que nos ha facilitado, calcularemos el importe total de IVA que podrá recuperar con la exportación de sus productos desde China. El importe de la devolución de IVA se calcula aplicando la siguiente fórmula:

Importe de la devolución de IVA: Importe de la mercancía en yuanes con IVA / 1.17* x el tipo aplicable de devolución de IVA (0.17, 0.15, 0.13, 0.09, 0.05). Por ejemplo, su mercancía cuesta 100 yuanes con IVA y el tipo de devolución de IVA es del 17%. Entonces: 100/1.17*0.17 = 14.5299. Resultado: Vd. podrá conseguir que Hacienda le devuelva 14.5299 yuanes.

Paso 3. Dependiendo del importe total de la operación y del tipo de devolución del IVA, establecemos a continuación la proporción en base a la cual se procederá al reparto del IVA chino entre el exportador y el importador. Esta tabla de coeficientes se refleja más abajo:

Coste de nuestros servicios sobre la suma total de IVA devuelto:

La parte restante del IVA chino se le asignará a Vd. como importador. Como puede ver en la tabla de arriba, cuanto mayor sea el importe de la mercancía que compre en China y el tipo de devolución de IVA, tanto mayor será la cantidad de IVA que Vd. reciba.

Paso 4. Acordamos el esquema de actuación conjunta (procedimiento de obtención de su parte de IVA). El procedimiento de recuperación (esquema de trabajo):

1) Inmediatamente después de la firma del contrato, Vd. nos transferirá una suma, de la que ya habrá descontado la parte que le corresponde del IVA a devolver. Es decir, Vd. consigue su IVA de manera inmediata bajo la forma de una rebaja en el precio del contrato. De esta manera, Vd. no tendrá que esperar varios meses a que nosotros obtengamos la devolución del IVA de la Hacienda china.

2) También es posible esta otra variante: una vez que recibamos el importe total del contrato, nosotros le reintegraremos de manera inmediata la parte que le corresponde del IVA, transferiéndosela a la cuenta bancaria que nos indique, aunque también podemos transferirla a su carta de crédito personal o incluso vía Western Union. La transferencia de IVA se realizará también de manera inmediata nada más que recibamos de Vd. la suma total del contrato, sin esperar a que obtengamos la devolución efectiva del IVA por parte de la Hacienda china.

El método de recuperación de su parte correspondiente de IVA chino lo determinará Vd. mismo.

Paso 5.  Procederemos a la firma de un contrato internacional entre su empresa y la nuestra (podemos operar en condiciones de carta de crédito), así como a la firma de un contrato entre nuestra empresa china y su proveedor (en él reflejaremos de manera precisa todas su condiciones y exigencias sobre la mercancía suministrada, incluyendo todas las cuestiones relativas a calidad de la mercancía, plazos, etc.).

Paso 6. Tras la firma de todos los documentos y la realización de todos los pagos necesarios (incluida la apertura de la carta de crédito, si operamos en condiciones de carta de crédito), Vd. recibirá su parte de IVA. Nosotros también formalizaremos los documentos para la exportación de la mercancía desde China y procederemos a la entrega de la misma en condiciones FOB, CIF u otras condiciones de acuerdo con Incoterms 2010, en base a las disposiciones recogidas en nuestro contrato. Finalmente le enviaremos todo este paquete de documentos necesario para que Vd. pueda  efectuar el despacho aduanero de la mercancía en el país de destino.

Preste atención a estos importantes añadidos y advertencias:

- El proyecto “China Money”,  tal y cómo se ha descrito más arriba, no presupone que tengamos que intervenir en la búsqueda de proveedores, la celebración de negociaciones adicionales con los mismos, el cruce e intercambio de comunicaciones de negocios con ellos, la negociación de las que cuestiones o diferencias que surjan en la interacción comercial con sus fabricantes y otros aspectos similares. Este proyecto está creado exclusivamente para la devolución y recuperación por el importador de la parte de IVA que le corresponda en la importación de productos y equipos chinos. De manera que si Vd. necesita unos servicios adicionales para la gestión de la operación comercial en su conjunto, nuestra empresa le reclamará un pago diferenciado por la prestación de los mismos. Las condiciones relativas a la cooperación y a la fijación del coste de nuestros servicios en estos casos se establecerán de manera personalizada y dependerán directamente del volumen de trabajo resultante.

En su versión más estricta, el proyecto “China Money” no presupone que nosotros llevemos a cabo tareas o negociaciones adicionales en relación con el proyecto comercial que sostiene con sus proveedores. Lo que firmamos con Vd. es un contrato, con condiciones ya acordadas, estrictamente relacionado con la materialización del proceso de exportación y la devolución a Vd. de la parte correspondiente del IVA chino.

- En el proceso de exportación surgen siempre unos gastos adicionales: el coste del transporte y la entrega de la mercancía en el puerto de destino (se puede pedir que la fábrica dé sus precios, incluyendo el coste de transporte hasta el puerto de destino), gastos portuarios, gastos derivados de la formalización de los documentos en aduana, gastos de la inspección aduanera (si se lleva a cabo), etc. Todos estos gastos los calcularemos de manera previa y serán descontados de la parte que le corresponda del IVA chino. Estos gastos serán confirmados documentalmente y descontados “de facto”. 

Nuestra empresa no será responsable de la calidad de la mercancía suministrada ni de cualquier otra actuación/omisión del proveedor que derive del contrato que éste firme con Vd., ya que Vd. es quien elige a su fabricante y nosotros simplemente nos limitamos a concertar con él el contrato de compra, aunque siempre por encargo suyo. Todas las condiciones que aparezcan en el contrato con el fabricante en relación con la calidad de la mercancía, los plazos de entrega, etc., las propondrá Vd.  Nosotros nos limitaremos a formalizar el contrato con una estricta adecuación a las condiciones que Vd. haya negociado con su proveedor. Por tanto, nosotros ni idearemos ni incluiremos en el contrato de compra con el proveedor ninguna condición propia, nuestra y personal, relacionada con la calidad de la mercancía. Recuerde que el incumplimiento de cualquier condición que Vd. no haya propuesto o incluido en el contrato de compra con el proveedor no podrá servir de base para la presentación de reclamaciones. En esta variante de nuestro proyecto, nuestra empresa realiza estrictamente la función técnica de exportador. Aclarado esto, le decimos que nuestra empresa está dispuesta y tiene capacidad para proporcionar apoyo o acompañamiento jurídico a su operación comercial e incluso, en caso de necesidad, a defender sus intereses ante los tribunales chinos, pero, naturalmente, consideraremos esta prestación como un servicio adicional.

- El precio en el contrato internacional (entre su empresa y nuestra sociedad china) se puede establecer de manera inmediata en yuanes, ya que hoy en día el pago establecido en un contrato internacional se puede efectuar en yuanes o en cualquier otra divisa. Sin embargo, operar con otras divisas entraña riesgos cambiarios y de cotización. Además, nuestra empresa, al recibir el pago en otra divisa distinta del yuan, deberá convertir esa suma en yuanes, además de efectuar el pago al proveedor también en yuanes. Nosotros también le confirmaremos y probaremos documentalmente la suma resultante en yuanes de la cantidad que recibamos de Vd, una vez hayamos procedido a su conversión (extractos bancarios). La diferencia entre la suma real recibida de Vd., ya expresada en yuanes, y la suma abonada al fabricante se la devolveremos juntocon la parte del IVA que le corresponda, si tras la conversión de la suma recibida de Vd., ésta resultara superior a la necesaria para el pago al fabricante. Por el contrario, Vd. nos compensará a nosotros con la parte equivalente del IVA que le corresponda, si tras la conversión de la suma recibida de Vd., ésta resultara inferior a la abonada por nosotros al fabricante, en base al contrato interno chino firmado con éste.

- Su parte del IVA se la transferiremos a la cuenta que hayamos acordado con Vd. previamente y, además, en la divisa que le resulte más cómoda, aunque naturalmente de acuerdo con el curso o cambio bursátil objetivo establecido.

Y recuerde: al renunciar al IVA de exportación, Vd. sencillamente está regalando lo que le pertenece a otras empresas exportadoras chinas… ¡Si quiere incrementar sus beneficios, opere con nosotros, con el proyecto “China Money”!

FORMALIZACIÓN DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DEL IVA CHINO 

Propuesta especial para nuestros socios: 

Si Vd. representa a una empresa de consultoría, es trabajador autónomo o traductor, y ofrece servicios de búsqueda de fabricantes o proveedores, u otros servicios concomitantes a éste, para la compra de mercancías y equipos en China, Vd. también puede convertirse en socio nuestro , percibiendo una parte del IVA de exportación en las mismas condiciones que hemos establecido más arriba para nuestros clientes – importadores.

Por la parte que nos corresponde, le garantizamos un alto grado de formalidad en el trato con sus clientes, además de respetar su trabajo en grado sumo. Por otra parte, existen métodos sencillos y fiables para proteger la información:

- De su cliente. En aquellas cuestiones relacionadas con la toma de contacto o el pago, Vd. puede cerrar el acceso a la información sobre su empresa. En este caso, nosotros firmaríamos directamente el contrato con su empresa y no con su cliente;

- A petición suya, nosotros podemos informar o dar referencias de su empresa en los conocimientos de embarque, tránsito,  etc. a las empresas expedidoras.